Сочинский Государственный Университет Туризма и Курортного Дела

КОНТРОЛЬНАЯ    РАБОТА
по курсу: «Внутренний аудит»

Для студентов заочной формы обучения
специальности 06.05.00 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"

Авторы-составители:
д.э.н.,профессор В.Д. Андреев
преподаватель С.В. Черемшанов

1.     Методические указания по выполнению контрольной работы.

Цель контрольной работы – обеспечить необходимый уровень подготовки студентов в области внутрихозяйственного контроля и внутреннего аудита. Внутрихозяйственный контроль обеспечивает сохранность собственности, существенно влияет на выявление и мобилизацию имеющихся резервов производства, способствует повышению эффективности и качества работы, усилению режима экономии, выявлению причин и условий, способствующих образованию потерь, недостач и совершению хищений.

Работа выбирается в соответствии с последней цифрой в зачетной книжке и состоит из трех заданий. 

Ответ на теоретический вопрос даётся в последовательности, указанной в разъяснении к этому вопросу.  При освещении вопроса рекомендуется пользоваться не только учебниками, но и публикациями в периодической печати, инструктивными материалами, издаваемыми министерствами и ведомствами, аудиторскими фирмами.  

Тесты в контрольной работе построены следующим образом:

·        в первых трех вопросах тестов правильный только один ответ;

·        в последних двух вопросах тестов – все ответы правильные кроме одного.

Правильный ответ в тесте обводится кружком.

Задача выполняется в соответствии с заданным заданием и условием.

В конце работы приводится перечень законодательных и нормативных актов, учебных и инструктивных материалов, пособий и других использованных при написании работы литературных источников.

Контрольная работа представляется не менее чем за 10 дней до начала сессии, на ней проставляется дата и подпись студента.  По содержанию работы преподавателем проводится собеседование в межсессионный период или во время лабораторно-экзаменационной сессии.

Контрольная работа принимается к зачету если решены все три задания.  Контрольная работа возвращается при условии, если не решено хотя бы одно задание, или в двух из трех заданий есть большие погрешности в решении.  Не зачтенные в срок контрольные работы или выполненные во время экзаменационной сессии проверяются и защищаются после её завершения.

3. Задания для выполнения контрольной работы.

Вариант №1.

1. Теоретический вопрос:

Планирование внутреннего аудита:

сбор информации; ознакомление с документами проверяемого объекта; определение необходимых для выполнения аудиторской проверки ресурсов; написание программы проведения аудиторской проверки; примерный план внутреннего аудита на предприятии.

2. Тесты:

1.      Порядок проведения инвентаризации на предприятии должен быть предусмотрен:
а)Положением по отделу внутреннего аудита;
б)Уставом предприятия;
в)Учетной политикой предприятия.

2.      Результат проверки внутреннего аудит оформляется:
а)аудиторским отчетом;
б)актом документальной ревизии;
в)специальными бланками и проверочными листами.

3.      Кто ответственный за создание и поддержание надежной и эффективной системы внутреннего контроля:
а)главный бухгалтер;
б)руководство предприятия;
в)внутренний аудитор.

4.      Основными задачами внутреннего аудита являются:
а)оценка надежности и эффективности систем внутреннего контроля;
б)установление достоверности финансовой отчетности;
в)проведение инвентаризаций товарно-материальных ценностей.

5.      Внутренний аудит отличается от внешнего:
а)постановкой задач;
б)видом деятельности;
в)взаимоотношениями;
г)оплатой;
д)методами;
е)отчетностью;
ж)объектами.

3. Задача:

Задание:

Составить оценочную таблицу оценки работы внутреннего аудита предприятия внешними аудиторами, на основании п.п. 3.4. Правила (стандарта) аудиторской деятельности «Изучение и использование работы внутреннего аудита».

Оценочная таблица деятельности внутреннего аудита.

Оценки осуществляются по десятибалльной системе:

1.      Высокий уровень: 8 – 10.

2.      Средний уровень: 4 – 7.

3.      Низкий уровень:   1 – 3.

Результат оценивается по следующим критериям:

10 £ Высокий уровень £ 8

8 < Средний уровень £ 4

4 < Низкий уровень £ 1

По данным таблицы написать заключение внешнего аудита оценки работы внутреннего аудита на предприятии по каждому показателю и в целом.

При высоком уровне оценки работы внутреннего аудита, отразить возможные варианты взаимоотношений внутреннего и внешнего аудита, на основании п.п. 4.5. Правила (стандарта) аудиторской деятельности «Изучение и использование работы внутреннего аудита» (произвольно).

Условие:

После ознакомления с работой отдела внутреннего аудита ООО «Прокатный лист» внешним аудитом, были сделаны следующие выводы:

Отдел внутреннего аудита состоит из трех сотрудников: один начальник отдела и два старших аудитора.  Все сотрудники имеют стаж работы внутренним аудитором около 4 лет.  Оба старших аудитора проходили курсы повышения квалификации, осуществляемые Институтом Внутренних Аудиторов в г.Москве.  Отдел внутреннего аудита полностью независим от остальных отделов предприятия.  Руководством предприятия была определена единственная задача для отдела внутреннего аудита – проверка «Отдела реализации готовой продукции» (по причине большого объема работы).  С руководством предприятия строго было оговорено содержание и объем работы отдела:

1)      правильность определения затрат на реализацию и выручки от реализации за два последних года работы предприятия;

2)      правильность определения финансового результата за два последних года.

На предприятии имеется положение о службе внутреннего аудита и план проверки «Отдела реализации готовой продукции». Внешним аудитом была осуществлена контрольная проверка статей и операций, проверенных внутренним аудитом.  Данная проверка дала абсолютно сходные результаты.

Службой внутреннего аудита были внесены исправления по учету расходов по доставке продукции.  Все исправления были приняты руководством предприятия.

 Вариант №4.

1.      Теоретический вопрос:

Основные направления проверки внутреннего аудита:

внутренний аудит операций с наличными денежными средствами; внутренний аудит расчетов по заработной плате; внутренний аудит операций с основными средствами; внутренний аудит правильности начисления налогов; внутренний аудит затрат, включаемых в себестоимость услуг, и выручки от реализации услуг.

2.      Тесты:

1.      Аудиторская работа внутреннего аудита включает в себя:
а)планирование аудита, проверку и оценку информации, сообщение результатов и постревизионный контроль;
б)планирование аудита, проверку и оценку информации, аудиторский отчет;
в)планирование аудита, составление программы аудита, проведение аудита, заключение аудита.

2.    Чем определяется состав и численность ревизионной комиссии АО:
а)Протоколом ревизии;
б)Письмом-обязательством ревизионной комиссии;
в)Уставом акционерного общества.

3.     Начальный этап проведения внутреннего аудита:
а)планирование;
б)прогнозирование;
в)анализирование.

4.     Основными целями проверки внутреннего контроля аудиторами являются:
а)достоверность и целостность информации;
б)соблюдение правил, планов, процедур, законов и инструкций;
в)проверка охраны активов;
г)выявление экономного и рационального использования ресурсов;
д)определение достижения целей и задач, намеченных для операций (программ).
е)оценка деятельности руководства;
ж)создание благоприятной обстановки для контроля.

5.     Изучение и оценка информации внутренними аудиторами включает:
а)проведение аналитических процедур;
б)осуществление обследования;
в)составление рабочей документации;
г)составление акта проверки (ревизии).

3. Задача:

Задание:

Составить положение о ревизионной комиссии открытого акционерного общества, состоящее из следующих разделов:

1.      Правовой статус ревизионной комиссии: указывается чьим органом является, какую функцию осуществляет; какими нормативными документами руководствуется в своей деятельности.

2.      Состав ревизионной комиссии: указывается кем избирается комиссия, каким образом происходит голосование, количество членов комиссии, срок, на который она избирается, указывается кто не может быть избран в состав комиссии.

3.      Функции ревизионной комиссии: указываются общие функции комиссии, по чьей инициативе может осуществляться ревизия, конкретные задачи стоящие перед комиссией

4.      Права и полномочия ревизионной комиссии: указывается совокупность прав и обязанностей работников комиссии (требовать от отделов представления планов, отчетов, справок и т.д., необходимых для осуществления ревизии; требовать от полномочных лиц созыва заседаний правления, созыва собрания акционеров, в случае выявления нарушений; привлекать к своей работе специалистов).

5.      Обязанности ревизионной комиссии: во многом совпадают с правами и полномочиями. Основные обязанности: своевременно доводить до собрания акционеров результаты ревизий и проверок в письменной форме, соблюдать коммерческую тайну, обязаны перед проверкой изучить всю документацию проверяемого объекта.

6.      Оплата труда членов ревизионной комиссии: указывается кем устанавливается общий размер оплаты труда, вознаграждений ревизионной комиссии.

7.      Заседания ревизионной комиссии:  указывается когда проводятся заседания комиссии; когда заседания комиссии являются правомочными; указываются полномочия председателя и секретаря комиссии.

Условие:

Уставом акционерного общества открытого типа «Спектор» (объединение 10 магазинов по торговле промышленными товарами) определено наличие ревизионной комиссии в составе трех человек, в функцию которых входит осуществление регулярных проверок и ревизий финансово-хозяйственной деятельности и текущей документации 10 магазинов общества не реже одного раза в год.

Ревизионная комиссия осуществляет следующие виды работ:

·        проверку правильности составления материальных отчетов и финансовой отчетности магазинами общества;

·        проверку своевременности и правильности платежей поставщикам продукции и платежей в бюджет; а также своевременность оплаты за продукцию покупателями.

·        проверку законности договоров от имени общества, совершаемых сделок;

·        ревизию товарно-материальных ценностей на складах и в торговых помещениях магазинов;

·        анализ финансового положения общества.

Голосование по выбору ревизионной комиссии происходит отдельно по каждой кандидатуре.  Решение о включение конкретного лица в состав комиссии принимается, если за него проголосовали владельцы более чем 50% обыкновенных акций общества.

Заседания ревизионной комиссии проводятся перед началом проверки или ревизии и по их результатам.  Заседания ревизионной комиссии считаются правомочными, если на них пристутствуют не менее 50% её членов. Каждый член комиссии обладает одним голосом. Акты и заключения ревизионной комиссии утверждаются простым большинством голосом присутствующих. При равенстве голосов решающим является голос председателя ревизионной комиссии. (Полномочия председателя и секретаря комиссии указать отдельно).

Неуказанные пункты условия заполянются самостоятельно.